5月9日召開的河北省委全面深化改革委員會第二十二次會議強(qiáng)調(diào)，全面落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。
5月11日，省長王正譜主持召開企業(yè)家座談會，聽取省直部門和企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)情況匯報(bào)，征求企業(yè)意見建議，研究部署下步重點(diǎn)任務(wù)。
實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，是黨中央、國務(wù)院推進(jìn)科技創(chuàng)新的重要舉措，有利于持續(xù)釋放稅收政策紅利，營造激勵(lì)創(chuàng)新的環(huán)境。
就此，河北省稅務(wù)局近日圍繞企業(yè)關(guān)注的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的幾個(gè)熱點(diǎn)問題進(jìn)行了解答，一起來看↓↓
問題一：可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)具體范圍是什么？特別是不能加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)包括哪些，希望能明確下，以防混淆。
答：根據(jù)財(cái)稅【2015】119號規(guī)定，可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)包括：
——人員人工費(fèi)用
——直接投入費(fèi)用
——折舊費(fèi)用
——無形資產(chǎn)攤銷
——新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，
——其他相關(guān)費(fèi)用等
文件還規(guī)定了不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)：
——企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；
——對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；
——企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
——對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；
——市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
——作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；
——社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
問題二：企業(yè)是否可以應(yīng)用自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬？
答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第28號)規(guī)定：
企業(yè)按照研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬時(shí)，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計(jì)研發(fā)支出輔助賬樣式。
企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
問題三：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策中，允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”包括哪些人員？
答：根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年第40號規(guī)定，直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；
技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；
輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。
外聘研發(fā)人員也屬于從事研發(fā)活動(dòng)人員。外聘研發(fā)人員發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用也屬于研發(fā)活動(dòng)人員費(fèi)用。
問題四：企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，是否可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策？
答：可以。根據(jù)稅務(wù)總局公告2017年第40號規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合條件且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，可以按加速折舊的金額進(jìn)行加計(jì)扣除。
問題五：企業(yè)同時(shí)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和小型微利企業(yè)兩個(gè)優(yōu)惠政策的條件，兩種優(yōu)惠是否可以同時(shí)享受？
答：可以。根據(jù)財(cái)稅【2009】69號、國發(fā)【2007】39號規(guī)定，企業(yè)所得稅定期減免稅類和減低稅率類的稅收優(yōu)惠不得疊加享受，其它不同類型的減免稅可以同時(shí)享受。
問題六：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，是否可以加計(jì)扣除或攤銷？
答：不可以。根據(jù)稅務(wù)總局公告2015年第97號規(guī)定，企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。（記者 宋平）
